Progi podatkowe w PIT 2024 / 2025
W 2025 roku obowiązuje kwota wolna od podatku, pierwszy próg podatkowy 12 procent, drugi próg podatkowy 32 procent oraz danina solidarnościowa 4 procent, nazywana trzecim progiem podatkowym.
Progi podatkowe za 2024 rok obowiązują dla dochodów osiągniętych od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 roku. Prawidłowe obliczenie należnego podatku dochodowego od osób fizycznych według obowiązujących progów podatkowych skali podatkowej oraz uwzględnienie dostępnych ulg jest konieczne, aby skutecznie rozliczyć PIT w 2025 roku.
Ile wynosi kwota wolna od podatku oraz kwota zmniejszająca podatek?
Kwota wolna od podatku w 2025 roku wynosi 30 000 zł. Dochód do tej wysokości nie podlega opodatkowaniu. W pierwszym progu podatkowym skali podatkowej (12 procent) kwota wolna od podatku tworzy kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3 600 zł (30 000 zł × 12% = 3 600 zł). Kwota wolna od podatku została wprowadzona 1 stycznia 2022 roku w ramach Polskiego Ładu.
Drugi próg podatkowy – od jakiej kwoty obowiązuje i ile wynosi?
Drugi próg podatkowy skali podatkowej w 2025 roku obowiązuje od rocznego dochodu powyżej 120 000 zł. Stawka podatku dla drugiego progu podatkowego wynosi 32 procent i naliczana jest wyłącznie od nadwyżki dochodu ponad 120 000 zł. Dochód poniżej kwoty 120 000 zł podlega opodatkowaniu niższej stawki podatku 12 procent z pierwszego progu skali podatkowej.
Pierwszy próg podatkowy – do jakiej kwoty obowiązuje i ile wynosi?
Pierwszy próg podatkowy skali podatkowej w 2025 roku obowiązuje dla rocznego dochodu do 120 000 zł. Stawka podatku dla pierwszego progu podatkowego wynosi 12 procent i obejmuje część dochodu do 120 000 zł. Dodatkowo w pierwszym progu podatkowym uwzględniana jest kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł.
Co to jest skala podatkowa i ile wynoszą stawki podatku?
Skala podatkowa (opodatkowanie na zasadach ogólnych) to system opodatkowania dochodów osób fizycznych oparty na progach podatkowych i przypisanych do nich stawkach. W rozliczeniu PIT 2025 obowiązują dwie stawki podatku na skali podatkowej:
-
12 procent – dla dochodu do 120 000 zł
-
32 procent – dla nadwyżki ponad 120 000 zł
Skala podatkowa ma charakter progresywny, co oznacza, że im wyższy dochód, tym wyższa stawka opodatkowania dla jego części. Skala podatkowa to domyślna forma opodatkowania jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) nazywana także opodatkowaniem na zasadach ogólnych.
Jak oblicza się podatek dochodowy według skali podatkowej w Polsce?
Podatek dochodowy oblicza się według progów i stawek skali podatkowej, z uwzględnieniem kwoty wolnej i zmniejszającej podatek:
|
Podstawa opodatkowania (dochód roczny) |
Stawka podatku |
Wzór obliczenia należności podatkowej |
|
Do 30 000 zł |
0% |
zwolnione z podatku |
|
Od 30 001 zł do 120 000 zł |
12% |
(12% × dochód) – 3 600 zł |
|
Powyżej 120 000 zł |
32% |
(32% * nadwyżka ponad 120 000 zł) + 10 800 zł |
Danina solidarnościowa – co to jest i jak ją obliczyć?
Danina solidarnościowa to dodatkowy próg opodatkowania, który funkcjonuje poza standardową skalą podatkową PIT. Obowiązuje osoby, których łączne roczne dochody w rozliczeniu PIT-37, PIT-36, PIT-28, PIT-38 i PIT-39 przekraczają 1 000 000 zł. Danina solidarnościowa nazywana jest także trzecim progiem podatkowym lub podatkiem solidarnościowym.
-
Cel: zwiększenie udziału najzamożniejszych w finansowaniu wydatków publicznych
-
Deklaracja: DSF-1
-
Doliczana do PIT: tak
Ile wynosi danina solidarnościowa?
Stawka podatku solidarnościowego wynosi 4 procent i naliczana jest tylko od nadwyżki ponad 1 000 000 zł.
Jak obliczyć daninę solidarnościową?
Danina solidarnościowa dotyczy tylko tej części dochodu, która przekracza 1 000 000 zł. Opodatkowaniu podlega wyłącznie nadwyżka ponad ten próg. Stawka podatku wynosi 4 procent, a wzór obliczenia wygląda następująco:
Danina solidarnościowa = 4% × (dochód roczny – 1 000 000 zł)
Przykład obliczenia podatku solidarnościowego
Jeśli dochód wynosi 1 300 000 zł, danina to 4% z 300 000 zł, czyli 12 000 zł.
Jak obliczyć podatek w progach podatkowych skali podatkowej?
Podatek dochodowy według progów podatkowych skali podatkowej oblicza się w zależności od podstawy opodatkowania. Poniżej przedstawiamy przykłady liczenia podatku dla dochodu w pierwszym oraz drugim progu podatkowym:
Przykład dochodu w pierwszym progu podatkowym
- Podstawa opodatkowania (kwota): 45 000 zł
- Stawka podatku dochodowego: 12%
- Kwota zmniejszająca podatek (z kwoty wolnej od podatku 30 000 zł): 3 600 zł
- Obliczenie:
- 45 000 × 12% = 5 400 zł
- 5 400 zł - 3 600 zł = 1 800 zł
- Podatek należny (kwota): 1 800 zł
Przykład dochodu w drugim progu podatkowym
- Podstawa opodatkowania (kwota): 140 000 zł
- Podatek należny w pierwszym progu podatkowym: 10 800 zł (dla 120 000 zł)
- Stawka podatku dochodowego od nadwyżki (32%): (140 000 - 120 000) × 32% = 6 400 zł
- Łączny podatek: 10 800 zł + 6 400 zł = 17 200 zł
- Podatek należny: 17 200 zł
Przykład rozliczenia podatku solidarnościowego (poza skalą podatkową)
Podatnik w 2024 roku osiągnął:
- 60 000 zł z pracy (PIT-36, opodatkowanie według skali podatkowej)
- 950 000 zł z giełdy (PIT-38, 19% podatku),
- Łączne dochody: 1 010 000 zł
- Kwota podatku solidarnościowego do zapłaty: 4% × (1 010 000 - 1 000 000) = 400 zł.
Jak obniżyć podatek dochodowy przy rozliczeniu PIT?
Jak nie płacić 32% podatku dochodowego?
Aby uniknąć opodatkowania według drugiego progu podatkowego 32 procent, można skorzystać ze wspólnego rozliczenia PIT z małżonkiem. Przy wspólnym rozliczeniu PIT za rok 2024 dochody małżonków są sumowane, a następnie dzielone na pół. Podatek liczony jest od połowy łącznego dochodu, a wynik mnoży się razy dwa (×2), aby uzyskać końcową kwotę podatku dla obojga małżonków.
Jeśli średni dochód małżonków mieści się w pierwszym progu podatkowych (dochód do 120 000 zł), całość opodatkowana jest stawką 12 procent.
To rozwiązanie jest szczególnie korzystne, gdy:
-
jeden z małżonków nie osiąga dochodu,
-
różnice w dochodach są znaczne,
-
tylko jeden małżonek przekracza próg 120 000 zł.
Dzięki temu mechanizmowi można znacząco zmniejszyć kwotę należnego podatku.
Jak obniżyć podatek przy rozliczeniu PIT?
Podatek można obniżyć, korzystając z dostępnych ulg i zwolnień, które zmniejszają podstawę opodatkowania lub podatek należny. Rozliczając PIT w pierwszym progu podatkowym (12% do 120 000 zł) odliczenia te mają największy wpływ na zmniejszenie obciążenia podatkowego:
- Ulgi podatkowe: obejmują m.in. ulgę na internet, ulgę na dziecko oraz ulgę rehabilitacyjną. Obniżają dochód podlegający opodatkowaniu lub bezpośrednio należny podatek, co zmniejsza wysokość podatku do zapłaty.
- Zwolnienia: dotyczą określonych grup podatników, np. ulga dla młodych (zwolnienie z PIT dla osób do 26. roku życia), dla pracujących seniorów, rodzin 4+ czy ulga na powrót dla osób powracających z zagranicy.
